El control económico del Estado se presenta generalmente en dos instancias: la política social, que busca el bienestar general y la política monetaria, que busca mantener la oferta de dinero que necesita la actividad económica del país.
A. El sector público y la economía
El gobierno ejerce su acción sobre la economía a través de una serie de instituciones administrativas llamadas sector público.
Pero, ¿por qué interviene el sector público en la economía? Recordemos que una de las finalidades del Estado es velar por la justa distribución de los recursos, y sucede que en el mundo de la producción de bienes y servicios siempre se presentan desigualdades en la asignación de los recursos.
Esto se debe a que existen las empresas privadas —sector privado— que buscan básicamente el beneficio personal. Ahora, esto es lógico, ya que quien coloca una empresa lo hace con el objetivo de beneficiarse económicamente de manera particular. Pero este progreso afecta de muchas maneras al grueso de la sociedad. Por ejemplo, algunas empresas privadas contaminan bienes generales como, por ejemplo, el aire y el agua. Por esto, el sector público interviene la economía para asegurar el bienestar de la sociedad y la igualdad de oportunidades.
Esta intervención se da por cuatro motivos:
1. Las desigualdades en la asignación de los recursos. Se presentan cuando el sector privado acapara muchos recursos creando desigualdad con respecto a la sociedad. Frente a esto, el Estado busca retribuir los recursos, de manera impositiva, para evitar que se perjudique la eficiencia del mercado. En esencia se trata de lograr un equilibrio entre las decisiones del sector privado y las decisiones del sector público. A esto se le conoce con el nombre de sistema de economía mixta.
2. Los bienes públicos. Son aquellos bienes que benefician a todos los agentes económicos; por ejemplo, los parques públicos, la defensa nacional o la justicia. El sector privado no va a estar interesado en hacer un parque ya que no le representa ganancia. Es por ello que el Estado crea estrategias y acuerdos con el sector privado para garantizar la existencia y calidad de estos bienes. Recordemos que los bienes públicos son aquellos cuyo consumo no excluye a ninguna persona, por ejemplo, el espacio peatonal o un parque.
3. Las externalidades. Son beneficios o perjuicios que produce el sector privado a la comunidad. Por ejemplo, cuando una empresa alimenticia decide promover alguno de sus productos a un sector marginal, se produce una externalidad positiva; pero cuando una empresa decide construir una nueva planta que contamina el agua de un río, se produce una externalidad negativa.
El sector público interviene las externalidades negativas a través de normas reguladoras, impuestos o subsidios a empresas que no contaminen.
4. El fomento del crecimiento económico estable. Lo logra el gobierno a través de la organización económica de sus instituciones y de unas leyes que definen los derechos de propiedad y utilización de los recursos.
B. Mecanismos de intervención
Son sumas de dinero que recibe el sector público por varios conceptos: tasas, contribuciones especiales, impuestos, etc.
1• Tasas. Son tributos que se pagan por la utilización de un bien público.
2• Contribuciones especiales. Son aquellas que recibe el gobierno de las personas, cuando se ha hecho una obra de beneficio general. Por ejemplo, cuando se hace una autopista, todos los que viven cerca y se benefician de ella deben pagar el impuesto de valorización por beneficio general.
3• Cotizaciones de seguridad social. Son cantidades de dinero que los empresarios y los trabajadores pagan a la seguridad social a cambio de recibir prestaciones de salud.
4• Impuestos. Son pagos obligatorios que realizan las personas al Estado. Pueden ser: directos, cuando se trata de valorizar el patrimonio, e indirectos, cuando se paga por el intercambio de un servicio. Por ejemplo, el Impuesto al Valor Agregado, IVA, es indirecto, porque sólo se paga cuando se compra o se vende algo. Los impuestos son la principal fuente de financiación del sector público.
Los gastos públicos
Para llevar a cabo sus intervenciones, el sector público tiene que realizar una serie de gastos. Debemos anotar que, en los últimos años, el gasto del sector público es exagerado. En general, los gastos públicos son en salud, educación, obras públicas y defensa, entre otras.
Regulaciones estatales
Son leyes y disposiciones administrativas, con las cuales el sector público controla precios en algunas industrias, regula monopolios y trata de proteger al consumidor.
Empresas públicas
Son el conjunto de organismos, servicios o empresas del Estado dedicadas a la producción de bienes y servicios para beneficio general. Por ejemplo: Las Empresas Públicas de Medellín: ejemplo de una intervención acertada del Estado en la economía para beneficio del pueblo.
RESPONDER LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:
• ¿Qué es el sector público? ¿Cómo y por qué interviene en la economía nacional?
• Observa tu entorno y señala tres bienes públicos que benefician a tu comunidad.
• Señala un ejemplo para cada uno de los mecanismos de intervención del Estado en la economía.
• Averigua el monto del gasto público en Colombia y establece una comparación entre los rubros destinados a la educación, la salud y la defensa.
C. El presupuesto general del Estado
Hemos visto cómo el Estado interviene la economía del país a través de diversos mecanismos, como los ingresos, los gastos, las regulaciones y las empresas públicas. Pero para hacerlos efectivos, el Estado tiene que elaborar un plan o proyecto de ingresos y gastos, para un tiempo determinado. A este plan se le conoce con el nombre de presupuesto general del Estado.
¿Para qué sirve?
El presupuesto busca tres objetivos: la asignación de los recursos, la distribución de la renta y la contribución a la estabilidad y desarrollo económico.
1• La asignación de recursos. El presupuesto contiene una serie de gastos destinados a la prestación de servicios públicos de carácter esencial para los ciudadanos.
2• La distribución de la renta. El presupuesto se distribuye según criterios de la población y de las entidades territoriales (departamentos, municipios, distritos). A todos los ingresos que recibe el Estado para ser distribuidos equitativamente, se les denomina situado fiscal.
3• La contribución a la estabilidad y desarrollo económico. Los ingresos y gastos contenidos en el presupuesto constituyen un instrumento para influir en todo el proceso de ingresos, en el que el Estado puede intervenir sobre el sector privado, contribuyendo así a su desarrollo. Cuando el Estado realiza gastos, genera empleos adicionales, mejora el nivel de vida y, por tanto, estabiliza la economía.
No olvidemos que el Distrito Capital de Bogotá tiene una asignación de recurso similar al de los departamentos, debido a su densidad de población y a sus múltiples necesidades.
La Constitución política, en el artículo 346, señala que los presupuestos generales del Estado se realizarán por períodos anuales y deberán ser presentados al Congreso para su discusión y aprobación.
Más adelante, en el artículo 354, dice que frente al presupuesto debe haber un contador general, quien llevará la contabilidad general de la nación.
El control del presupuesto le corresponde a la Contraloría General de la República.
Estructura del presupuesto.
El presupuesto general del Estado debe especificar detalladamente los gastos y los ingresos, de la siguiente manera:
1•Los gastos. Se incluyen, en forma detallada, las respuestas correspondientes a las siguientes preguntas: ¿Para qué se gasta? ¿Quién gasta? ¿Cuánto gasta? ¿En qué se gasta?
2• Los ingresos. Aquí se debe definir el tipo de ingreso de que se trata, distinguiendo entre operaciones corrientes, operaciones de capital y operaciones financieras.
a. Las operaciones corrientes corresponden a los impuestos, las tasas y los ingresos patrimoniales.
b. Las operaciones de capital corresponden a los ingresos por venta de activos reales de propiedad pública y la transferencia de capital.
c. Las operaciones financieras corresponden a los ingresos derivados de la venta de acciones, reintegro de préstamos, préstamos del exterior o creación de dinero por la Casa de la Moneda.
Ciclo presupuestario.
Es el proceso que sigue el presupuesto desde su elaboración hasta su ejecución y comprende cuatro fases:
1• La elaboración del presupuesto. Está a cargo del Ministerio de Hacienda, basándose en los anteproyectos preparados por las entidades territoriales y por los órganos superiores del Estado.
2• Discusión y aprobación. Corresponde al Congreso de la República (artículo 349 de la Constitución).
3• Ejecución. Es la realización de la captación de ingresos y de gastos previstos en el presupuesto. Consiste en: autorización del gasto, fijación de la cuantía y pago de las obligaciones.
4• Control presupuestario. Incluye el control interno, realizado por el ejecutivo; el externo, realizado por el poder judicial y la Contraloría; y el parlamentario, realizado por el legislativo.
Vemos que el estado tiene un papel importante en la economía capitalista.
El Estado moderno actúa como empresario, como ente político y como ente benefactor. Como empresario, ejerce sus actividades en todos los sectores de la economía; como ente político actúa con servicios tales como la política, la justicia, la defensa, etc. Como benefactor, se encarga de la educación, ¡a salud, etc.
Superávit y déficit.
La diferencia entre los ingresos y los gastos determina el saldo financiero del sector público. Si el resultado es positivo y quedaron recursos, se dice que hay superávit, mientras que si el saldo es negativo y quedaron deudas, se dice que hay déficit. Hay dos tipos de déficit:
a. Coyuntural: se debe a la evolución desfavorable de la economía que hace que disminuyan los ingresos y aumenten los gastos por desempleo y otras circunstancias. Desaparece cuando la economía se recupere.
b. Estructural: se origina en la ineficiencia del sector público; por ejemplo, una mala gestión. No desaparece a no ser que se corrijan las insuficiencias.
Pasos para la aprobación y control del presupuesto
a. Elaboración: Poder Ejecutivo: Gobierno – Duración: Suele ser de seis meses; tiene que enviarse al poder legislativo a finales de septiembre.
b. Discusión y aprobación: Poder Legislativo: Cortes Generales y Senado -
Control – Duración: Se aprueba a principios de diciembre, si no es necesaria una prórroga del presupuesto vigente.
c. Control: Poder Contraloría General de la República: Duración: Realiza auditoria en todos los pasos del proceso.
DOCUMENTO PARA REFLEXIONAR: Estrategia para cerrar la brecha fiscal.
En términos internacionales, la carga tributaria en Colombia es baja. En aquellos países en los que se garantiza la educación y la salud a la población, la carga fiscal es superior al 25% del PIB, mientras que en Colombia ésta asciende a 17,7% del PIB.
Las encuestas muestran que los colombianos esperan que el Estado les garantice y dé solución a sus problemas de salud, empleo y educación. Estas aspiraciones adquirieron un piso legal mediante la promulgación de los derechos económicos y sociales de los ciudadanos, establecidos por la Constitución de 1991; sin embargo, es poco probable que el Estado pueda cumplir con su función social con una carga tributaria tan baja como la actual en Colombia.
La Corte Constitucional, por su parte, ha creado acceso a los derechos establecidos por la Constitución, sin contemplar las limitantes presupuéstales del Estado en sus sentencias sobre el ejercicio de ciertos derechos fundamentales.
Por esta razón, es prioritario aumentar la eficiencia del gasto público, para poder ofrecer más servicios sociales con el nivel actual de recursos. Un ejemplo de ello es el sector educativo, en el que se hace indispensable la adopción de un sistema de financiación por estudiante atendido, con el objeto de transferir más recursos a los agentes públicos locales que demuestren una mayor capacidad para atender las demandas educativas de sus respectivas regiones.
La población acepta pagar impuestos si ve en qué se gastan.
Es posible reducir el gasto público a través de la eficiencia y la prueba de ello es lo que ha pasado en el Banco de la República: en 1990 el Banco tenía 5.902 empleados y para el final del año 2000 paso a una nómina de 2.880 empleados, esto es una reducción del 51%.
Adicionalmente, se hace necesario aumentar la cuantía de los recursos tributarios como proporción del PIB para cubrir un nivel razonable de los derechos económicos y sociales estipulados en la Carta de 1991. Una buena parte de estos recursos deberían venir de tributos a nivel local, con el fin de cubrir servicios prestados a dicho nivel.
Las cifras muestran que en los países con alta carga fiscal existe una tributación significativa a nivel local. En efecto, la carga tributaria regional y local en Colombia es de 3,1% del PIB, mientras que en Estados Unidos es de 8,8% del PIB y en el caso de Alemania ésta se sitúa en 11% del PIB.
Es claro que la población acepta pagar impuestos si ve en qué se gastan y esto se vislumbra más claramente a nivel local. La existencia de impuestos y gastos locales también genera responsabilidad fiscal, ya que financiar gastos con recursos de un ente lejano, sin que su ejecución implique ningún sacrificio tributario, conduce inevitablemente a conductas irresponsables en materia fiscal.
Miguel Urrutia -Gerente General del Banco de la República-, Seminario de ANIF y Fedesarrollo, octubre de 2000 (fragmento)
A. El sector público y la economía
El gobierno ejerce su acción sobre la economía a través de una serie de instituciones administrativas llamadas sector público.
Pero, ¿por qué interviene el sector público en la economía? Recordemos que una de las finalidades del Estado es velar por la justa distribución de los recursos, y sucede que en el mundo de la producción de bienes y servicios siempre se presentan desigualdades en la asignación de los recursos.
Esto se debe a que existen las empresas privadas —sector privado— que buscan básicamente el beneficio personal. Ahora, esto es lógico, ya que quien coloca una empresa lo hace con el objetivo de beneficiarse económicamente de manera particular. Pero este progreso afecta de muchas maneras al grueso de la sociedad. Por ejemplo, algunas empresas privadas contaminan bienes generales como, por ejemplo, el aire y el agua. Por esto, el sector público interviene la economía para asegurar el bienestar de la sociedad y la igualdad de oportunidades.
Esta intervención se da por cuatro motivos:
1. Las desigualdades en la asignación de los recursos. Se presentan cuando el sector privado acapara muchos recursos creando desigualdad con respecto a la sociedad. Frente a esto, el Estado busca retribuir los recursos, de manera impositiva, para evitar que se perjudique la eficiencia del mercado. En esencia se trata de lograr un equilibrio entre las decisiones del sector privado y las decisiones del sector público. A esto se le conoce con el nombre de sistema de economía mixta.
2. Los bienes públicos. Son aquellos bienes que benefician a todos los agentes económicos; por ejemplo, los parques públicos, la defensa nacional o la justicia. El sector privado no va a estar interesado en hacer un parque ya que no le representa ganancia. Es por ello que el Estado crea estrategias y acuerdos con el sector privado para garantizar la existencia y calidad de estos bienes. Recordemos que los bienes públicos son aquellos cuyo consumo no excluye a ninguna persona, por ejemplo, el espacio peatonal o un parque.
3. Las externalidades. Son beneficios o perjuicios que produce el sector privado a la comunidad. Por ejemplo, cuando una empresa alimenticia decide promover alguno de sus productos a un sector marginal, se produce una externalidad positiva; pero cuando una empresa decide construir una nueva planta que contamina el agua de un río, se produce una externalidad negativa.
El sector público interviene las externalidades negativas a través de normas reguladoras, impuestos o subsidios a empresas que no contaminen.
4. El fomento del crecimiento económico estable. Lo logra el gobierno a través de la organización económica de sus instituciones y de unas leyes que definen los derechos de propiedad y utilización de los recursos.
B. Mecanismos de intervención
Son sumas de dinero que recibe el sector público por varios conceptos: tasas, contribuciones especiales, impuestos, etc.
1• Tasas. Son tributos que se pagan por la utilización de un bien público.
2• Contribuciones especiales. Son aquellas que recibe el gobierno de las personas, cuando se ha hecho una obra de beneficio general. Por ejemplo, cuando se hace una autopista, todos los que viven cerca y se benefician de ella deben pagar el impuesto de valorización por beneficio general.
3• Cotizaciones de seguridad social. Son cantidades de dinero que los empresarios y los trabajadores pagan a la seguridad social a cambio de recibir prestaciones de salud.
4• Impuestos. Son pagos obligatorios que realizan las personas al Estado. Pueden ser: directos, cuando se trata de valorizar el patrimonio, e indirectos, cuando se paga por el intercambio de un servicio. Por ejemplo, el Impuesto al Valor Agregado, IVA, es indirecto, porque sólo se paga cuando se compra o se vende algo. Los impuestos son la principal fuente de financiación del sector público.
Los gastos públicos
Para llevar a cabo sus intervenciones, el sector público tiene que realizar una serie de gastos. Debemos anotar que, en los últimos años, el gasto del sector público es exagerado. En general, los gastos públicos son en salud, educación, obras públicas y defensa, entre otras.
Regulaciones estatales
Son leyes y disposiciones administrativas, con las cuales el sector público controla precios en algunas industrias, regula monopolios y trata de proteger al consumidor.
Empresas públicas
Son el conjunto de organismos, servicios o empresas del Estado dedicadas a la producción de bienes y servicios para beneficio general. Por ejemplo: Las Empresas Públicas de Medellín: ejemplo de una intervención acertada del Estado en la economía para beneficio del pueblo.
RESPONDER LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:
• ¿Qué es el sector público? ¿Cómo y por qué interviene en la economía nacional?
• Observa tu entorno y señala tres bienes públicos que benefician a tu comunidad.
• Señala un ejemplo para cada uno de los mecanismos de intervención del Estado en la economía.
• Averigua el monto del gasto público en Colombia y establece una comparación entre los rubros destinados a la educación, la salud y la defensa.
C. El presupuesto general del Estado
Hemos visto cómo el Estado interviene la economía del país a través de diversos mecanismos, como los ingresos, los gastos, las regulaciones y las empresas públicas. Pero para hacerlos efectivos, el Estado tiene que elaborar un plan o proyecto de ingresos y gastos, para un tiempo determinado. A este plan se le conoce con el nombre de presupuesto general del Estado.
¿Para qué sirve?
El presupuesto busca tres objetivos: la asignación de los recursos, la distribución de la renta y la contribución a la estabilidad y desarrollo económico.
1• La asignación de recursos. El presupuesto contiene una serie de gastos destinados a la prestación de servicios públicos de carácter esencial para los ciudadanos.
2• La distribución de la renta. El presupuesto se distribuye según criterios de la población y de las entidades territoriales (departamentos, municipios, distritos). A todos los ingresos que recibe el Estado para ser distribuidos equitativamente, se les denomina situado fiscal.
3• La contribución a la estabilidad y desarrollo económico. Los ingresos y gastos contenidos en el presupuesto constituyen un instrumento para influir en todo el proceso de ingresos, en el que el Estado puede intervenir sobre el sector privado, contribuyendo así a su desarrollo. Cuando el Estado realiza gastos, genera empleos adicionales, mejora el nivel de vida y, por tanto, estabiliza la economía.
No olvidemos que el Distrito Capital de Bogotá tiene una asignación de recurso similar al de los departamentos, debido a su densidad de población y a sus múltiples necesidades.
La Constitución política, en el artículo 346, señala que los presupuestos generales del Estado se realizarán por períodos anuales y deberán ser presentados al Congreso para su discusión y aprobación.
Más adelante, en el artículo 354, dice que frente al presupuesto debe haber un contador general, quien llevará la contabilidad general de la nación.
El control del presupuesto le corresponde a la Contraloría General de la República.
Estructura del presupuesto.
El presupuesto general del Estado debe especificar detalladamente los gastos y los ingresos, de la siguiente manera:
1•Los gastos. Se incluyen, en forma detallada, las respuestas correspondientes a las siguientes preguntas: ¿Para qué se gasta? ¿Quién gasta? ¿Cuánto gasta? ¿En qué se gasta?
2• Los ingresos. Aquí se debe definir el tipo de ingreso de que se trata, distinguiendo entre operaciones corrientes, operaciones de capital y operaciones financieras.
a. Las operaciones corrientes corresponden a los impuestos, las tasas y los ingresos patrimoniales.
b. Las operaciones de capital corresponden a los ingresos por venta de activos reales de propiedad pública y la transferencia de capital.
c. Las operaciones financieras corresponden a los ingresos derivados de la venta de acciones, reintegro de préstamos, préstamos del exterior o creación de dinero por la Casa de la Moneda.
Ciclo presupuestario.
Es el proceso que sigue el presupuesto desde su elaboración hasta su ejecución y comprende cuatro fases:
1• La elaboración del presupuesto. Está a cargo del Ministerio de Hacienda, basándose en los anteproyectos preparados por las entidades territoriales y por los órganos superiores del Estado.
2• Discusión y aprobación. Corresponde al Congreso de la República (artículo 349 de la Constitución).
3• Ejecución. Es la realización de la captación de ingresos y de gastos previstos en el presupuesto. Consiste en: autorización del gasto, fijación de la cuantía y pago de las obligaciones.
4• Control presupuestario. Incluye el control interno, realizado por el ejecutivo; el externo, realizado por el poder judicial y la Contraloría; y el parlamentario, realizado por el legislativo.
Vemos que el estado tiene un papel importante en la economía capitalista.
El Estado moderno actúa como empresario, como ente político y como ente benefactor. Como empresario, ejerce sus actividades en todos los sectores de la economía; como ente político actúa con servicios tales como la política, la justicia, la defensa, etc. Como benefactor, se encarga de la educación, ¡a salud, etc.
Superávit y déficit.
La diferencia entre los ingresos y los gastos determina el saldo financiero del sector público. Si el resultado es positivo y quedaron recursos, se dice que hay superávit, mientras que si el saldo es negativo y quedaron deudas, se dice que hay déficit. Hay dos tipos de déficit:
a. Coyuntural: se debe a la evolución desfavorable de la economía que hace que disminuyan los ingresos y aumenten los gastos por desempleo y otras circunstancias. Desaparece cuando la economía se recupere.
b. Estructural: se origina en la ineficiencia del sector público; por ejemplo, una mala gestión. No desaparece a no ser que se corrijan las insuficiencias.
Pasos para la aprobación y control del presupuesto
a. Elaboración: Poder Ejecutivo: Gobierno – Duración: Suele ser de seis meses; tiene que enviarse al poder legislativo a finales de septiembre.
b. Discusión y aprobación: Poder Legislativo: Cortes Generales y Senado -
Control – Duración: Se aprueba a principios de diciembre, si no es necesaria una prórroga del presupuesto vigente.
c. Control: Poder Contraloría General de la República: Duración: Realiza auditoria en todos los pasos del proceso.
DOCUMENTO PARA REFLEXIONAR: Estrategia para cerrar la brecha fiscal.
En términos internacionales, la carga tributaria en Colombia es baja. En aquellos países en los que se garantiza la educación y la salud a la población, la carga fiscal es superior al 25% del PIB, mientras que en Colombia ésta asciende a 17,7% del PIB.
Las encuestas muestran que los colombianos esperan que el Estado les garantice y dé solución a sus problemas de salud, empleo y educación. Estas aspiraciones adquirieron un piso legal mediante la promulgación de los derechos económicos y sociales de los ciudadanos, establecidos por la Constitución de 1991; sin embargo, es poco probable que el Estado pueda cumplir con su función social con una carga tributaria tan baja como la actual en Colombia.
La Corte Constitucional, por su parte, ha creado acceso a los derechos establecidos por la Constitución, sin contemplar las limitantes presupuéstales del Estado en sus sentencias sobre el ejercicio de ciertos derechos fundamentales.
Por esta razón, es prioritario aumentar la eficiencia del gasto público, para poder ofrecer más servicios sociales con el nivel actual de recursos. Un ejemplo de ello es el sector educativo, en el que se hace indispensable la adopción de un sistema de financiación por estudiante atendido, con el objeto de transferir más recursos a los agentes públicos locales que demuestren una mayor capacidad para atender las demandas educativas de sus respectivas regiones.
La población acepta pagar impuestos si ve en qué se gastan.
Es posible reducir el gasto público a través de la eficiencia y la prueba de ello es lo que ha pasado en el Banco de la República: en 1990 el Banco tenía 5.902 empleados y para el final del año 2000 paso a una nómina de 2.880 empleados, esto es una reducción del 51%.
Adicionalmente, se hace necesario aumentar la cuantía de los recursos tributarios como proporción del PIB para cubrir un nivel razonable de los derechos económicos y sociales estipulados en la Carta de 1991. Una buena parte de estos recursos deberían venir de tributos a nivel local, con el fin de cubrir servicios prestados a dicho nivel.
Las cifras muestran que en los países con alta carga fiscal existe una tributación significativa a nivel local. En efecto, la carga tributaria regional y local en Colombia es de 3,1% del PIB, mientras que en Estados Unidos es de 8,8% del PIB y en el caso de Alemania ésta se sitúa en 11% del PIB.
Es claro que la población acepta pagar impuestos si ve en qué se gastan y esto se vislumbra más claramente a nivel local. La existencia de impuestos y gastos locales también genera responsabilidad fiscal, ya que financiar gastos con recursos de un ente lejano, sin que su ejecución implique ningún sacrificio tributario, conduce inevitablemente a conductas irresponsables en materia fiscal.
Miguel Urrutia -Gerente General del Banco de la República-, Seminario de ANIF y Fedesarrollo, octubre de 2000 (fragmento)
ACTIVIDAD: ELABORAR UN PRESUPUESTO FAMILIAR Y PRESENTARLO EN ACTIVIDADES PUEDE ELABORARLO EN EXCEL.
